Diplomová práce na téma daňové aspekty nemovitých věcí z pohledu ZDP v prvních kapitolách obsahuje obecnou teorii daní, definici nemovité věci a vliv zásady superficies solo cedit na zdanění převodu nemovitých věcí. V druhé části je analýza zdanění nájmu nemovitých věcí a popsán rozdíl zdanění mezi ustanovením § 7 a § 9 ZDP. Je zobrazena charakteristika odpisů, daňových výdajů a analýza technického zhodnocení. Třetí část je věnována transferům nemovitých věcí a jejich osvobození od daně. V této souvislosti byla provedena analýza termínu bydliště, který není definován zákonem, a to za použití judikatury soudů české republiky. V poslední části pak byly analyzovány vybrané možnosti daňové optimalizace u zdanění příjmů z nájmu nemovitých věcí.
Anotace v angličtině
The thesis on the topic of tax aspects of real property from the perspective of the Income Tax Act in the first chapters contains general tax theory, definition of real estate and influence of the principle superficies solo cedit on taxation of the transfer of real estate. In the second part is the analysis of the taxation of letting of real estate and the difference in taxation between section 7 and section 9 of the income tax act. The characteristics of depreciation, tax expenditures and the analysis of technical improvements are shown. The third part is dedicated to transfers of real estate and its exemption from tax. In this context, an analysis was made of the term of residence, which is not defined by law, using the judgements of the courts of the Czech Republic. In the last part, selected tax optimization options for taxation of income from the rental of real estate were analyzed.
Klíčová slova
Daň z příjmů - Daň z příjmů fyzických osob - Daň z převodu nemovitých věcí - Osvobození od daně - Odpisy - Bydliště
Klíčová slova v angličtině
Income tax - Personal income tax - Real estate transfer tax - Tax exemption - Tax deduction - Residence
Rozsah průvodní práce
64 s. (121 000 znaků).
Jazyk
CZ
Anotace
Diplomová práce na téma daňové aspekty nemovitých věcí z pohledu ZDP v prvních kapitolách obsahuje obecnou teorii daní, definici nemovité věci a vliv zásady superficies solo cedit na zdanění převodu nemovitých věcí. V druhé části je analýza zdanění nájmu nemovitých věcí a popsán rozdíl zdanění mezi ustanovením § 7 a § 9 ZDP. Je zobrazena charakteristika odpisů, daňových výdajů a analýza technického zhodnocení. Třetí část je věnována transferům nemovitých věcí a jejich osvobození od daně. V této souvislosti byla provedena analýza termínu bydliště, který není definován zákonem, a to za použití judikatury soudů české republiky. V poslední části pak byly analyzovány vybrané možnosti daňové optimalizace u zdanění příjmů z nájmu nemovitých věcí.
Anotace v angličtině
The thesis on the topic of tax aspects of real property from the perspective of the Income Tax Act in the first chapters contains general tax theory, definition of real estate and influence of the principle superficies solo cedit on taxation of the transfer of real estate. In the second part is the analysis of the taxation of letting of real estate and the difference in taxation between section 7 and section 9 of the income tax act. The characteristics of depreciation, tax expenditures and the analysis of technical improvements are shown. The third part is dedicated to transfers of real estate and its exemption from tax. In this context, an analysis was made of the term of residence, which is not defined by law, using the judgements of the courts of the Czech Republic. In the last part, selected tax optimization options for taxation of income from the rental of real estate were analyzed.
Klíčová slova
Daň z příjmů - Daň z příjmů fyzických osob - Daň z převodu nemovitých věcí - Osvobození od daně - Odpisy - Bydliště
Klíčová slova v angličtině
Income tax - Personal income tax - Real estate transfer tax - Tax exemption - Tax deduction - Residence
Zásady pro vypracování
1)Zdůvodnění volby tématu
Problematika úpravy daní u nemovitých věcí ovlivňuje nejen vlastnictví a převod nemovitých věcí, ekonomiku či příjem státního rozpočtu, ale také má vliv na cenu nemovitých věcí samotných. Nastavení daňové politiky může tedy být jedním z aspektů, který ovlivní cenu na trhu s nemovitými věcmi pozitivním nebo negativním směrem. To je v poslední době kvůli neustálému zvyšování cen na realitním trhu nejen politicky, ale i společensky diskutovaným tématem. Z výše uvedených důvodů jsem tedy toho názoru, že téma je aktuální nejen v současnosti, ale díky proměnlivému dynamickému vývoji bude aktuální i v budoucnu. V práci se budu zabývat daňovými aspekty nemovitých věci výhradně z pohledu zákona o daních z příjmů, a to zejména zdanění příjmů z nájmu nemovitých věcí. Provedu analýzu rozdílného zdanění příjmů z nájmu nemovitých věcí v majetku fyzické osoby a zdanění příjmů z nájmu nemovitých věcí zapsaných v obchodním majetku, a případné legální možnosti daňové optimalizace. V diplomové práci jsem si dále vytyčil za cíl provést analýzu možnosti osvobození od daně z příjmu při převodu nemovitých věcí, a to zejména výklad pojmu "bydliště" pro účely osvobození od daně z příjmu fyzických osob při převodu nemovitých věcí. Při zpracování práce se bude diplomant řídit směrnicí děkanky PF-B-18/10, kterou se stanoví náležitostí kvalifikačních prací.
2) Výzkumné otázky diplomové práce
1. Jaké jsou možnosti daňové optimalizace u zdanění příjmů z nájmu nemovitých věcí?
2. Jaký je výklad pojmu "bydliště" pro účely osvobození od daně z příjmu fyzických osob při převodu vybraných nemovitých věcí?
3. Jaký je postup při prokazování splněných náležitostí u osvobození daně z příjmu nemovité věci z důvodu použití získaných prostředků na uspokojení vlastní bytové potřeby?
Zásady pro vypracování
1)Zdůvodnění volby tématu
Problematika úpravy daní u nemovitých věcí ovlivňuje nejen vlastnictví a převod nemovitých věcí, ekonomiku či příjem státního rozpočtu, ale také má vliv na cenu nemovitých věcí samotných. Nastavení daňové politiky může tedy být jedním z aspektů, který ovlivní cenu na trhu s nemovitými věcmi pozitivním nebo negativním směrem. To je v poslední době kvůli neustálému zvyšování cen na realitním trhu nejen politicky, ale i společensky diskutovaným tématem. Z výše uvedených důvodů jsem tedy toho názoru, že téma je aktuální nejen v současnosti, ale díky proměnlivému dynamickému vývoji bude aktuální i v budoucnu. V práci se budu zabývat daňovými aspekty nemovitých věci výhradně z pohledu zákona o daních z příjmů, a to zejména zdanění příjmů z nájmu nemovitých věcí. Provedu analýzu rozdílného zdanění příjmů z nájmu nemovitých věcí v majetku fyzické osoby a zdanění příjmů z nájmu nemovitých věcí zapsaných v obchodním majetku, a případné legální možnosti daňové optimalizace. V diplomové práci jsem si dále vytyčil za cíl provést analýzu možnosti osvobození od daně z příjmu při převodu nemovitých věcí, a to zejména výklad pojmu "bydliště" pro účely osvobození od daně z příjmu fyzických osob při převodu nemovitých věcí. Při zpracování práce se bude diplomant řídit směrnicí děkanky PF-B-18/10, kterou se stanoví náležitostí kvalifikačních prací.
2) Výzkumné otázky diplomové práce
1. Jaké jsou možnosti daňové optimalizace u zdanění příjmů z nájmu nemovitých věcí?
2. Jaký je výklad pojmu "bydliště" pro účely osvobození od daně z příjmu fyzických osob při převodu vybraných nemovitých věcí?
3. Jaký je postup při prokazování splněných náležitostí u osvobození daně z příjmu nemovité věci z důvodu použití získaných prostředků na uspokojení vlastní bytové potřeby?
Seznam doporučené literatury
Seznam doporučené literatury:
1. BAKEŠ, Milan a kol. Finanční právo. 6. upravené vydání. Praha: C. H. Beck, 2012, 519 s.
2. JÁNOŠÍKOVÁ, Petra; MRKÝVKA, Petr a kol. Finanční a daňové právo. Plzeň: Aleš Čeněk, 2016, 492 s.
3. LICHNOVSKÝ, Ondřej; ONDRÝSEK, Roman; NOVÁKOVÁ, Petra; KOSTOLANSKÁ, Eva; ROZEHNAL, Tomáš. Daňový řád 3. akt. vyd. Praha: C. H. Beck, 2016, 918 s.
4. BÁRTA, Jan; HOCHANNOVÁ, Olga; ŠKAMPA, Jiří. Zákon o dani z přidané hodnoty s komentářem. 2. rozšířené vydání. Plzeň: Vydavatelství a nakladatelství Aleš Čeněk, 2013, 468 s.
5. KUBÁTOVÁ, Květa. Daňová teorie a politika. 5. aktualizované vydání. Praha: Wolters Kluwer ČR, 2010, 275 s.
6. ŠIROKÝ, Jan a kol. Daňové teorie s praktickou aplikací. 2. vydání. Praha: C. H. Beck, 2008, 301 s.
7. MRKÝVKA, Petr a kol. Finanční právo a finanční správa 2. díl. 1. vydání. Brno: Masarykova univerzita, 2004, 383 s.
8. PETROV, Jan (ed) a kol. Občanský zákoník. Komentář. 1. vydání. Praha: C. H. Beck, 2017. 3120 s.
9. MELZER, Filip; TÉGL, Petr a kol. Občanský zákoník. Velký komentář. 1. vydání. Praha: Leges, 2013. 649 s.
Seznam doporučené literatury
Seznam doporučené literatury:
1. BAKEŠ, Milan a kol. Finanční právo. 6. upravené vydání. Praha: C. H. Beck, 2012, 519 s.
2. JÁNOŠÍKOVÁ, Petra; MRKÝVKA, Petr a kol. Finanční a daňové právo. Plzeň: Aleš Čeněk, 2016, 492 s.
3. LICHNOVSKÝ, Ondřej; ONDRÝSEK, Roman; NOVÁKOVÁ, Petra; KOSTOLANSKÁ, Eva; ROZEHNAL, Tomáš. Daňový řád 3. akt. vyd. Praha: C. H. Beck, 2016, 918 s.
4. BÁRTA, Jan; HOCHANNOVÁ, Olga; ŠKAMPA, Jiří. Zákon o dani z přidané hodnoty s komentářem. 2. rozšířené vydání. Plzeň: Vydavatelství a nakladatelství Aleš Čeněk, 2013, 468 s.
5. KUBÁTOVÁ, Květa. Daňová teorie a politika. 5. aktualizované vydání. Praha: Wolters Kluwer ČR, 2010, 275 s.
6. ŠIROKÝ, Jan a kol. Daňové teorie s praktickou aplikací. 2. vydání. Praha: C. H. Beck, 2008, 301 s.
7. MRKÝVKA, Petr a kol. Finanční právo a finanční správa 2. díl. 1. vydání. Brno: Masarykova univerzita, 2004, 383 s.
8. PETROV, Jan (ed) a kol. Občanský zákoník. Komentář. 1. vydání. Praha: C. H. Beck, 2017. 3120 s.
9. MELZER, Filip; TÉGL, Petr a kol. Občanský zákoník. Velký komentář. 1. vydání. Praha: Leges, 2013. 649 s.